Suomessa useimpien tavaroiden ja palveluiden myyntiin sovelletaan yleistä 25,5 prosentin arvonlisäverokantaa. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että 25,5 prosenttia olisi aina automaattisesti oikea valinta. Moniin elintarvikkeisiin, palveluihin ja erityisiin hyödykkeisiin sovelletaan alennettua verokantaa, osa myynneistä kuuluu 10 prosentin verokantaan ja tietyt myynnit voivat olla nollaverokannan alaisia tai kokonaan arvonlisäverottomia.
Oikean ALV-prosentin valitseminen on tärkeää laskutuksen, kirjanpidon, hinnoittelun ja veroilmoitusten kannalta. Jos yritys käyttää väärää verokantaa, myös laskun veron määrä voi olla virheellinen. Siksi verokanta kannattaa ratkaista ennen kuin hinta tai lasku viimeistellään.
Perusperiaate: lähde liikkeelle siitä, mitä olet myymässä
Arvonlisäverotuksessa ensimmäinen kysymys on, mikä myyty suorite todellisuudessa on. Onko kyse tavarasta, palvelusta, pääsylipusta, henkilökuljetuksesta, majoituksesta, ravintolapalvelusta, sähköisestä julkaisusta vai esimerkiksi koulutus- tai konsultointipalvelusta?
Verokanta määräytyy lainsäädännössä määritellyn myynnin luonteen perusteella. Yrityksen toimiala tai markkinointinimi ei yksin ratkaise asiaa. Sama yritys voi esimerkiksi myydä saman päivän aikana useita eri tuotteita ja palveluita, joihin sovelletaan eri verokantoja.
Neljä kysymystä ennen ALV-prosentin valintaa
Mitä tavaraa tai palvelua asiakkaalle todellisuudessa myydään?
Onko myynti yleisen vai alennetun verokannan piirissä?
Voiko kyse olla nollaverokannasta tai arvonlisäverottomasta toiminnasta?
Onko toimitus-, suoritus- tai maksuajankohdalla vaikutusta verokantaan?
Mitkä ALV-prosentit Suomessa ovat käytössä vuonna 2026?
Suomen yleinen arvonlisäverokanta on 25,5 prosenttia. Sitä sovelletaan useimpiin tavaroihin ja palveluihin silloin, kun lainsäädännössä ei ole säädetty myynnille alempaa verokantaa tai verottomuutta.
Yleinen ALV
25,5 %Useimpien Suomessa myytävien tavaroiden ja palveluiden verokanta.
- vaatteet ja jalkineet
- kosmetiikka
- rakennus- ja korjauspalvelut
- parturi- ja kampaamopalvelut
- tilitoimisto- ja monet asiantuntijapalvelut
Alennettu ALV
13,5 %Tietyille laissa määritellyille tavaroille ja palveluille sovellettava alennettu verokanta.
- elintarvikkeet
- ravintola- ja ateriapalvelut
- kirjat ja lääkkeet
- henkilökuljetukset
- majoitus- ja tietyt liikuntapalvelut
Lehtien ALV
10 %Vuonna 2026 10 prosentin verokantaa sovelletaan sanoma- ja aikakauslehtiin.
- painetut sanomalehdet
- painetut aikakauslehdet
- soveltuvat sähköiset julkaisut
Nollaverokanta
0 %Tietyissä laissa säädetyissä tilanteissa myyntiin sovelletaan nollaverokantaa, vaikka toimintaan voi liittyä vähennysoikeus.
- tietyt vientimyynnit
- tietyt EU-tavaramyynnit
- eräät kansainvälisen kaupan tilanteet
Näin valitset oikean ALV-kannan käytännössä
Turvallisin lähtökohta on olettaa yleisen verokannan soveltuvan, ellei myynnille löydy nimenomaista perustetta alennetulle verokannalle tai verottomuudelle. Alennettu ALV ei ole yrityksen itse valittavissa oleva hinnoitteluvaihtoehto, vaan sen soveltamisalan täytyy perustua arvonlisäverosäännöksiin.
Jos myyt esimerkiksi tavallista konsultointia, siivousta, korjauspalvelua, kosmetiikkaa tai vaatteita, lähtökohtainen verokanta on 25,5 prosenttia. Elintarvikkeiden, ravintola- ja ateriapalvelujen, lääkkeiden, kirjojen, henkilökuljetusten, majoituksen ja monien liikunta- ja kulttuuripalvelujen kohdalla kyseeseen voi tulla 13,5 prosentin alennettu verokanta.
Taksiyrityksellä voi olla kaksi eri verokantaa
Taksiyrityksen henkilökuljetukseen sovelletaan alennettua verokantaa. Jos sama yritys myy lisäksi erillisen kuljetuspalvelun, jossa kuljetetaan tavaraa eikä henkilöä, kyseisen palvelun verokohtelu voi olla erilainen. Yrityksen nimi tai toimiala ei siis yksin määrää ALV-prosenttia.
Ruoan ja alkoholin ALV ei ole sama
Ravintolassa myytävä ruoka kuuluu alennettuun 13,5 prosentin verokantaan, mutta alkoholijuomien myyntiin ja tarjoiluun alennettua ruokaan sovellettavaa verokantaa ei käytetä. Samalla laskulla voi näin olla rivejä, joilla käytetään eri ALV-prosentteja.
Kun oikea prosentti on tiedossa, voit käyttää laskuria verottoman hinnan, veron määrän ja verollisen hinnan tarkistamiseen. Verokannan valinta ja itse prosenttilasku ovat kuitenkin kaksi eri vaihetta: laskuri laskee oikein vain silloin, kun lähtötiedoksi annettu verokanta on oikea.
Tarkista ALV-laskelma ennen laskun lähettämistä
Kun olet tunnistanut tuotteelle tai palvelulle oikean verokannan, voit tarkistaa nopeasti verottoman hinnan, ALV:n osuuden ja asiakkaalle näkyvän loppusumman.
Suomen ALV →Tuote ja palvelu voivat näyttää samalta mutta saada eri ALV-käsittelyn
ALV-kannan valinnassa kannattaa tarkastella sitä, mitä asiakas tosiasiassa saa. Pelkkä palvelulle annettu kaupallinen nimi ei ratkaise verokohtelua. Esimerkiksi terveydenhuollon ammattihenkilön antama tietyt edellytykset täyttävä terveydenhoitopalvelu voi olla arvonlisäveroton, kun taas hyvinvointi- tai rentoutuspalvelu voi kuulua yleisen 25,5 prosentin verokannan piiriin.
Myös liikuntapalveluissa rajanveto voi vaatia huolellisuutta. Oikeus käyttää liikuntatilaa tai osallistua varsinaiseen liikuntatoimintaan voi kuulua alennettuun verokantaan, kun taas yksilöllinen valmennuspalvelu voi olla yleisen verokannan alaista. Ratkaisu tehdään palvelun todellisen sisällön perusteella.
Pakettipalveluissa tilanne voi olla vielä monimutkaisempi. Jos asiakkaalle myydään samalla hinnalla useita elementtejä, täytyy arvioida muodostavatko ne yhden kokonaisuuden vai useita erillisiä suoritteita. Tällä voi olla vaikutusta siihen, käytetäänkö koko myyntiin yhtä verokantaa vai eritelläänkö eri osat toisistaan.
Jos laskulle on jo päätynyt väärä prosentti, tutustu myös ohjeeseen Väärä ALV-kanta laskussa – miten virhe korjataan? Virhe on hyvä korjata mahdollisimman nopeasti, jotta laskutus, kirjanpito ja veroilmoitukset pysyvät keskenään johdonmukaisina.
Myynnin ajankohta voi ratkaista käytettävän ALV-prosentin
Verokannan muutostilanteissa ei riitä, että tarkistat nykyisen prosenttiluvun. Tavaran myynnissä ratkaisevaa on yleensä toimitusajankohta ja palvelun kohdalla palvelun suorittamisen ajankohta. Ennakkomaksuun voidaan puolestaan soveltaa maksun kertymishetkellä voimassa ollutta verokantaa.
Tämä on erityisen ajankohtaista Suomessa vuoden 2026 alussa muuttuneen alennetun verokannan vuoksi. Aiempi 14 prosentin alennettu verokanta laski 13,5 prosenttiin 1.1.2026. Jos esimerkiksi alennetun verokannan alainen palvelu suoritetaan vuoden 2026 puolella, käytettävä kanta on lähtökohtaisesti 13,5 prosenttia. Ennen muutosta kertynyt ennakkomaksu voi kuitenkin kuulua aiempaan verokantaan.
| Tilanne vuonna 2026 | Tyypillinen ALV-kanta | Esimerkki |
|---|---|---|
| Yleinen tavara tai palvelu | 25,5 % | Vaatteet, konsultointi, kampaamo |
| Alennetun kannan hyödyke | 13,5 % | Ruoka, kirjat, lääkkeet |
| Henkilökuljetus tai majoitus | 13,5 % | Taksi, juna, hotellimajoitus |
| Sanoma- tai aikakauslehti | 10 % | Painettu tai soveltuva sähköinen lehti |
| Tietyt kansainväliset myynnit | 0 % | Esimerkiksi tietyt vientitilanteet |
Entä arvonlisäveroton palvelu?
Kaikkeen yritystoimintaan ei lisätä arvonlisäveroa. Esimerkiksi tietyt terveyden- ja sairaanhoidon palvelut voivat olla arvonlisäverottomia, kun lainsäädännön edellytykset täyttyvät. Verottomuutta ei kuitenkaan pidä sekoittaa siihen, että yritys vain päättäisi käyttää nollan prosentin verokantaa.
Veroton myynti ja nollaverokannan alainen myynti ovat arvonlisäverotuksessa eri käsitteitä. Nollaverokannan alaisessa myynnissä yrityksellä voi olla oikeus vähentää toimintaan liittyvien hankintojen arvonlisäveroja. Varsinaiseen arvonlisäverottomaan toimintaan liittyvien hankintojen vähennysoikeus voi puolestaan olla rajoitettu tai puuttua.
Jos yrityksesi toiminta sisältää sekä verollisia että verottomia palveluja, kirjanpidossa täytyy pystyä erottamaan nämä toisistaan. Samoin yhteisten kustannusten ALV-vähennyksiin voi liittyä tapauskohtaista arviointia.
Yleisimmät virheet ALV-prosentin valinnassa
1. Vanhan verokannan kopioiminen uudelle laskulle
Laskupohjan tai aikaisemman laskun kopioiminen on kätevää, mutta samalla vanha veroprosentti voi siirtyä vahingossa uuteen laskuun. Tämä riski korostuu verokantojen muutosten jälkeen. Vuonna 2026 alennettu 14 prosentin verokanta on jo vanhentunut uusien 13,5 prosentin verokantaan kuuluvien myyntien osalta.
2. Koko yrityksen myyntiin käytetään yhtä verokantaa
Yritys voi myydä eri verokantoihin kuuluvia suoritteita. Ravintola voi esimerkiksi myydä ruokaa sekä alkoholijuomia, ja hyvinvointialan yritys voi tarjota erilaisen verokohtelun piiriin kuuluvia palveluja. Jokainen myyntityyppi täytyy tunnistaa erikseen.
3. Alennettua verokantaa tulkitaan liian laajasti
Se, että palvelu liittyy esimerkiksi liikuntaan, ruokaan, terveyteen tai kulttuuriin, ei automaattisesti tarkoita alennetun verokannan soveltumista kaikkiin siihen liittyviin palveluihin. Ratkaisevaa on myydyn suoritteen sisältö.
4. Ulkomaan myyntiin käytetään automaattisesti Suomen ALV:tä
Kansainvälisessä tavara- ja palvelukaupassa myyntimaa, ostajan asema ja muut erityissäännöt voivat vaikuttaa siihen, missä maassa vero suoritetaan ja mitä menettelyä käytetään. Suomen 25,5 tai 13,5 prosentin verokantaa ei siksi pidä automaattisesti lisätä jokaiseen ulkomaiselle asiakkaalle lähetettävään laskuun.
Tarkistuslista ennen ALV-prosentin vahvistamista
Kun laskutat uudenlaista tuotetta tai palvelua ensimmäistä kertaa, käy seuraavat kohdat läpi. Pieni tarkistus ennen laskutusta voi säästää myöhemmin korjauslaskuilta ja veroilmoitusten oikaisuilta.
- Määrittele tarkasti, mitä asiakkaalle myydään.
- Tarkista kuuluuko myynti yleiseen 25,5 % verokantaan.
- Selvitä, täyttyvätkö alennetun 13,5 % kannan ehdot.
- Tarkista erikseen mahdollinen 10 % verokanta.
- Arvioi mahdollinen verottomuus tai nollaverokanta.
- Tarkista toimitus- tai suoritusajankohta.
- Huomioi mahdolliset ennakkomaksut.
- Tarkista kansainvälisen myynnin erityissäännöt erikseen.
Yhteenveto: oikea ALV-kanta valitaan myynnin sisällön perusteella
Suomessa yleinen ALV-kanta on 25,5 prosenttia, ja sitä käytetään useimpiin tavaroihin ja palveluihin. Vuoden 2026 alusta alennettu verokanta on 13,5 prosenttia. Sitä sovelletaan esimerkiksi elintarvikkeisiin, ravintola- ja ateriapalveluihin, kirjoihin, lääkkeisiin, henkilökuljetuksiin, majoitukseen ja tiettyihin liikunta- ja kulttuuripalveluihin. Sanoma- ja aikakauslehtien verokanta on 10 prosenttia.
Verokannan valinta kannattaa aina aloittaa tunnistamalla myytävä tavara tai palvelu. Jos tuotteeseen tai palveluun ei sovellu erityistä alennettua verokantaa tai verottomuutta, lähtökohtana on yleinen 25,5 prosentin kanta.
Muutostilanteissa myös toimituksen, palvelun suorittamisen tai ennakkomaksun ajankohta voi vaikuttaa verokantaan. Jos myyntikokonaisuus on poikkeuksellinen tai et ole varma sen verokohtelusta, tarkista Verohallinnon ajantasaiset ohjeet ennen laskun lähettämistä.
Artikkeli on yleisluonteinen ALV-opas eikä korvaa tapauskohtaista vero- tai kirjanpitoneuvontaa.
Usein kysytyt kysymykset ALV-prosentin valinnasta
Mikä on Suomen yleinen ALV-prosentti vuonna 2026?
Suomen yleinen arvonlisäverokanta on 25,5 prosenttia. Sitä sovelletaan useimpiin tavaroihin ja palveluihin, ellei kyseiselle myynnille ole säädetty alempaa verokantaa tai verottomuutta.
Mikä on Suomen alennettu ALV-kanta vuonna 2026?
Alennettu ALV-kanta on 13,5 prosenttia 1.1.2026 alkaen. Aiempi 14 prosentin verokanta oli voimassa vuoden 2025 loppuun saakka.
Mihin 13,5 prosentin ALV-kantaa sovelletaan?
Sitä sovelletaan esimerkiksi elintarvikkeisiin, ravintola- ja ateriapalveluihin, kirjoihin, lääkkeisiin, henkilökuljetuksiin, majoituspalveluihin sekä tiettyihin liikunta-, kulttuuri- ja viihdepalveluihin.
Mihin 10 prosentin ALV-kantaa käytetään?
Vuonna 2026 10 prosentin alennettua verokantaa sovelletaan sanoma- ja aikakauslehtiin, mukaan lukien verokannan soveltamisedellytykset täyttävät painetut ja sähköiset julkaisut.
Onko ruoan ALV aina 13,5 prosenttia?
Elintarvikkeet kuuluvat lähtökohtaisesti 13,5 prosentin verokantaan, mutta esimerkiksi alkoholijuomien myyntiin ei sovelleta elintarvikkeiden alennettua verokantaa. Myyntikokonaisuus kannattaa siksi tarkistaa tuotekohtaisesti.
Voiko samalla laskulla olla useita ALV-prosentteja?
Kyllä. Jos asiakkaalle myydään eri verokantojen alaisia tavaroita tai palveluja, samalla laskulla voi olla rivejä esimerkiksi 25,5 ja 13,5 prosentin verokannoilla.
Onko 0 % ALV sama asia kuin arvonlisäveroton myynti?
Ei. Nollaverokannan alainen myynti ja arvonlisäveroton toiminta ovat verotuksessa eri asioita. Esimerkiksi hankintojen sisältämän arvonlisäveron vähennysoikeus voi määräytyä niissä eri tavalla.
Mikä ALV-prosentti palvelulle yleensä tulee?
Useimpiin palveluihin sovelletaan yleistä 25,5 prosentin verokantaa. Tietyille palveluille, kuten henkilökuljetuksille, majoitukselle sekä eräille liikunta- ja kulttuuripalveluille, voi kuitenkin soveltua 13,5 prosentin verokanta.
Mitä teen, jos en ole varma oikeasta ALV-kannasta?
Tarkista ensin tuotteen tai palvelun tarkka sisältö ja Verohallinnon ajantasaiset toimiala- tai verokantaohjeet. Epäselvässä tai taloudellisesti merkittävässä tilanteessa kannattaa käyttää veroasiantuntijaa tai pyytää tarvittaessa viranomaiselta tapauskohtaista ohjausta.